【問題描述】

公司 1-11 月某些銷售收入一直沒有開具發票，也 沒有在納稅申報表中體現，本月對 1-11 月的銷售收入 統一開具了發票，并在 12 月進行了納稅申報，這樣操 作是否合規？

【專家回復】

銷售收入的增值稅申報納稅時間，不是單一以發 票開具時間來確定的。增值稅納稅義務發生時間，應 按照發生應稅行為并收訖銷售款項的時間、發生應稅 行為書面合同確定的付款日期、開具發票時間三者孰 早確定。

如果已經發生了應稅行為，實際收款時間和合同約定的收款時間都早于發票開具的時間，應按照實際 收取款項和合同約定的收款日期二者孰早，確認收入 申報納稅；這類業務按照發票開具的時間申報納稅， 存在遲延納稅，補繳滯納金的風險。如果實際收款時 間和合同約定的收款時間都晚于發票開具的時間，按 照發票開具時間申報納稅，是符合政策規定的。